Steuern in Bulgarien

Körperschaftsteuer 

Inländische juristische Personen (auch gemeinnützige und budgetäre Organisationen mit ihrer  Wirtschaftstätigkeit), andere inländische Gesellschaften und ausländische juristische Personen  und Gesellschaften, wenn sie im Land eine Wirtschaftstätigkeit (einschließlich Betriebsstätte)  ausüben, sind seit dem 01.01.2007 zur Zahlung einer Körperschaftssteuer mit einem Satz von  10% verpflichtet. 

Einkommenssteuer 

Einkommensteuer ist eine Steuer, die auf das Einkommen natürlicher Personen, der  Unternehmen der Einzelkaufleute und jener inländischer juristischer Personen, die im Vorjahr  einen Umsatz bis 50.000 BGN (25.000 €) hatten und eine bestimmte Tätigkeit ausüben,  erhoben wird. Bemessungsgrundlage ist das zu versteuernde Einkommen.   Als einheimische natürliche Personen und somit unbeschränkt als steuerpflichtig gelten  Einzelpersonen, die in Bulgarien länger als 183 Tage im Jahr leben.   Besteuert wird das Einkommen sowohl aus inländischen, als auch aus ausländischen  Einnahmequellen. 

Ausländer sind jene Einzelpersonen, die nicht die oben genannten Kriterien für einheimische  Personen erfüllen. Sie sind jedoch nur zur Besteuerung des Einkommens verpflichtet, das in  Bulgarien erwirtschaftetwurde. 

 

Daneben gibt es für bestimmte im Gesetz aufgezählte Einkünfte eine Besteuerung an der  Quelle, z.B. Vergütungen für Freiberufler, Renten und Annuitäten, Dividenden, usw. .Ab 1.  Januar 2008 beträgt   der Einkommensteuer auf 10 %. 

Quellensteuer 

Das Körperschaftsteuergesetz (KStG) sieht weiterhin vor, dass bestimmte Arten des  Einkommens von Quellen in Bulgarien, die von einheimischen juristischen Personen zugunsten  von einheimischen, sowie ausländischen natürlichen und juristischen Personen, die nicht  Kaufleute sind, erwirtschaftet worden sind, mit Quellensteuern zu besteuern sind. 

 

Die Quellensteuer hat einen endgültigen Charakter und wird vom Steuerpflichtigen in den  gesetzlich geregelten Fällen von den jeweiligen nachfolgend genannten Zahlungen abgezogen  und in das Staatsbudget abgeführt.:  

 

• Dividenden und Einnahmen von Vermögenswertenquoten in Gesellschaften
• Zinsen Lizenzen und Lizenzgebühren
• Einnahmen von Grundstücksvermietung und Verwendung von beweglichen und  unbeweglichen Sachen
• Franchising und dem Faktor Vergütung unter Vorstandsverträgen
• Kapitalgewinne aus Übertragung der Anteile in  einheimischen Gesellschaften, sowie Gewinne aus Grundstücksveräußerungen  im Lande.

 

Die Quellensteuerrate beträgt 7% auf Dividenden und Einnahmen von  Vermögenswertenquoten und 10% auf die anderen Arten des steuerpflichtigen Einkommens.  Die Quellensteuerrate kann unter Anwendung der jeweiligen Konvention über die Vermeidung  der Doppelbesteuerung verringert werden. 

Quellensteuerbefreiung für EU-Bürger 

Dividenden und Einnahmen von Vermögenswertanteilen (Schachteldividenden), die von einer  einheimischen natürlichen oder juristischen Person zugunsten eines in der EU ansässigen  Mutterunternehmens erwirtschaftet werden, sind von der Quellensteuer befreit (aufgrund der  Mutter‐Tochter‐Richtlinie), sofern: 

 

• das Mutterunternehmen nach der Steuergesetzgebung des  jeweiligen EU‐Mitgliedslandes als einheimisches Unternehmen zur Steuerzahlung  in diesem Land herangezogen wird;  
• das Mutterunternehmen, ohne irgendeine Befreiung, mit der Zahlung der jeweiligen  Körperschaftssteuer belastet wird; 
• das Mutterunternehmen der tatsächliche Inhaber  des Einkommens ist und mindestens 20% der Anteile/Aktien der einheimischen juristischen  Person besitzt; 
• das Mutterunternehmen, die Anteile/Aktien bis zum Zeitpunkt der Berechnung der  Dividenden oder der Einnahmen von Vermögenswertenanteile  mindestens ein Jahr besessen  hatte. 

Aufwandsteuer 

Bestimmte Ausgaben der steuerpflichtigen Personen werden mit einer festen Steuer belastet:  

 

• Ausgaben für Feste, Präsentations‐ und Vergnügungszwecke, Geschenke und  Schenkungen, die als Ausgaben abgerechnet  sind, sind mit 10 % zu versteuern; 
•  Ausgaben für sozial Zwecke, die  Arbeitgeber für ihre Arbeitnehmer tätigen  (Lebensmittel, Freizeiteinrichtungen) sind  mit 10 % zu versteuern; 
•  Ausgaben für die Instandhaltung, die Reparatur  und den Betrieb von Fahrzeugen  (wenn sie nicht gewerbsmäßig verwendet werden)  sind mit 10 % zu verteuern; 
• Ausgaben für freiwillige  Pensions, Gesundheits, Arbeitslosigkeits  und Lebensversicherungen,  wenn die Leistung pro versicherter Person 40 BGN übersteigt,  mit 10 %, gesetzlich obligatorische Versicherungen werden nicht besteuert. 

 

Mehrwertsteuer 

Die Mehrwertsteuer hat im Jahr 2007 im Hinblick auf den Beitritt der Republik Bulgarien in die  Europäische Union und der Notwendigkeit der Harmonisierung der bulgarischen  Steuergesetzgebung mit den Anforderungen der europäischen Richtlinien einige  Modifikationen erfahren.  

Da es keinen Import und Export innerhalb des gemeinsamen europäischen Marktes mehr gibt,  war die Einführung von neuen steuerlichen Regimen in diesem Bereich zwingend erforderlich. 

 

Im Allgemeinen gilt, dass der Standardsatz der Mehrwertsteuer 20 % beträgt.   Die Mehrwertsteuerpflicht ist an einen Umsatz von mehr als 50.000 BGN (ca. 24.400 €)  während der letzten 12 Monate gebunden. Liegt der Umsatz darunter, sind die Unternehmen  von der Mehrwertsteuer befreit und haben kein Recht auf einen Vorsteuerabzug.  

 

Der Normalsatz von 20 % wird auf steuerpflichtige Lieferungen, den Import und den  steuerpflichtigen innergemeinschaftlichen Warenerwerb erhoben.   Der ermäßigte Steuersatz beträgt 7 % und wird auf Beherbergungsleistungen von Hoteliers  und im Rahmen des organisierten Tourismus erhoben.   Ein Nullsteuersatz gilt für den bulgarischen Warenexport, die Erbringung von internationalen  Transport‐ und Beförderungsleistungen sowie für bestimmte Dienstleistungen (Vertreter,  Makler, sonstige Vermittler). 

Die beinhaltene Information in diesem Artikel kann mit den Steuersätzne im Jahr 2010 sich unterscheiden, da einige  Gesetzänderungen zu erwarten sind.